Colné režimy

Tranzit Únie 

Vnútorný tranzit Únie (T2) umožňuje prepravu tovaru spoločenstva medzi dvoma miestami na colnom území spoločenstva cez územie tretej krajiny bez zmeny colného štatútu.

Režim vonkajší tranzit Únie (T1) umožňuje prepravu medzi dvoma miestami colného územia Únie:

• tovaru bez štatútu, kedy nepodlieha dovoznému clu, iným platbám a obchodno-politickým opatreniam;
• tovaru spoločenstva tak, aby nemohli obchádzať alebo neoprávnene využívať zvýhodnené opatrenia pri vývoze.

Režim tranzit Únie (pôvodne tranzit Spoločenstva), ktorý po rozsiahlej reforme spoločného tranzitného režimu v roku 2001 bol nastavený na súčasnú podobu nebolo potrebné podrobiť rozsiahlym zmenám. Bol začlenený medzi osobitné režimy, takže sa vzťahujú ustanovenia platné pre osobitné režimy. Okrem toho sú mu v Colnom kódexe Únie venované čl. 226 až 236 a v Delegovanom nariadení k Colnému kódexu Únie články 184 až 200 a vo Vykonávacom nariadení k Colnému kódexu Únie články 272 až 321.

Hlavné zmeny v režime tranzit Únie

• Pojem „Hlavný zodpovedný“ sa mení na  „Držiteľ režimu tranzit“, aby bol v súlade s ostatnými osobitnými režimami. Tento pojem bude zmenený aj v ods. 50 tlačiva JCD.
• Zjednodušené postupy pre tovar prepravovaný po železnici alebo vo veľkých kontajneroch (čl. 412-442a Vykonávacieho nariadenia k Colnému kódexu Únie) budú nahradené použitím vyhlásenia na tranzit so zníženými požiadavkami na údaje (čl. 233 ods. 4 písm. d) CK a čl. 198 Vykonávacieho nariadenia k Colnému kódexu Únie). Toto povolenie je možné taktiež použiť aj na prepravu po mori a letecky  ak sa ako vyhlásenie na tranzit nepoužíva elektronický prepravný doklad.
• Zjednodušené postupy pri leteckej preprave (čl. 444-445 Vykonávacieho nariadenia k Colnému kódexu Únie) a zjednodušené postupy pre dopravu po mori (čl. 446-448 Vykonávacieho nariadenia k Colnému kódexu Únie) budú nahradené zjednodušeným postupom použitia elektronického prepravného dokladu ako colného vyhlásenia na prepustenie tovaru do colného režimu tranzit Únie, a to za predpokladu, že obsahuje údaje takéhoto vyhlásenia a že sú uvedené údaje k dispozícii colným orgánom pri výstupe a na mieste určenia, aby bol umožnený colný dohľad nad tovarom a ukončenie daného colného režimu (čl. 233 ods. 4 písm. e) CK) a čl. 199 – 200 Vykonávacieho nariadenia k Colnému kódexu Únie). Poznámka: Na všetky vyššie uvedené zjednodušené postupy sa vzťahujú postupy uvedené v Delegovanom prechodnom nariadení CKÚ (čl. 24 – 53). Ukončenie prechodného obdobia je podmienené zmodernizovaním automatizovaného tranzitného systému NCTS aj pre tieto osobitné druhy dopravy.  
• Zjednodušený postup pre dopravu potrubím (čl. 450 VNCK) bude nahradený ustanoveniami o doprave  prostredníctvom pevne zabudovaného dopravného zariadenia v colnom režime tranzitu Únie [článok 226 ods. 3 písm. a) a článok 227 ods. 2 písm. a) CKÚ a čl. 321 Vykonávacieho nariadenia k Colnému kódexu Únie]
• Sprievodný tranzitný doklad 

1. Colný úrad vyhotoví len na „vyžiadanie“ sprievodný tranzitný doklad  (čl. 303 ods. 4 pre T1/T2  a čl. 276 ods. 4  VNCKÚ pre TIR)  – platí až po zmodernizovaní NCTS; dovtedy musí doklad vytlačiť vždy. 
2. Schválený odosielateľ môže vyhotoviť (čl. 314 ods. 3 Vykonávacieho nariadenia k Colnému kódexu Únie) až po doručení oznámenia o prepustení – platí až po zmodernizovaní NCTS; dovtedy musí doklad vytlačiť vždy.

• MRN tranzitného vyhlásenia alebo operácie TIR možno predložiť colným orgánom ktorýmkoľvek z týchto prostriedkov iných ako techník elektronického spracovania údajov:

1. čiarový kód;
2. tranzitný sprievodný doklad;
3. tranzitný/bezpečnostný sprievodný doklad;
4. karnet TIR v prípade operácie TIR;
5. iný prostriedok povolený prijímajúcim colným orgánom.

• Poznámka: Až do dátumov zavedenia zmodernizovaného nového automatizovaného tranzitného systému (NCTS) uvedeného v prílohe k vykonávaciemu rozhodnutiu 2014/255/EÚ sa MRN tranzitného vyhlásenia podáva colným orgánom prostriedkami uvedenými v písm. b) a c).“ V budúcnosti však nebude povinnosť tlačiť a teda ani predkladať sprievodný tranzitný doklad na úrade určenia / tranzitu; Bude postačovať napr. len MRN, alebo čiarový kód. 
•  
• Udalosti počas prepravy (čl. 305 VNCKÚ) - dopravca predkladá tovar a MRN najbližšiemu colnému úradu ak,

1. sa odkloní z predpísanej trasy
2. počas prepravy došlo k poškodeniu uzáver
3. je nevyhnutné dopravný prostriedok uzatvorený uzáverou vyložiť alebo predložiť a zmeniť uzáveru

Colný orgán zaznamenáva udalosti počas prepravy do systému NCTS – takýto záznam  bude možné vykonať až po úprave systému  NCTS!

• Colné uzávery

1. Zvýšené nároky na uzávery podľa ISO 17712:2013
2. Označenie „CLO“ + kód krajiny

• Osobitné uzávery (čl. 317 VNCKÚ)

1. Zvýšené nároky na uzávery – ISO 17712:2013
2. Označenie menom osoby používateľa

           Poznámka: Podľa predbežného skúmania uvedenej normy, uzávery typu TYDEN používané ako osobitné uzávery schválenými odosielateľmi v SR                       budú vyhovovať a bude ich teda možné používať naďalej. 

           Na používanie a zmenu uzáver bolo stanovené prechodné obdobie do 1.5.2019.

Tranzit nasledujúci po režime vývoz tovaru EÚ

O spôsobe potvrdzovania výstupu tovaru sa počas vývoja vykonávacích predpisov viedli dlhé diskusie. Pôvodný návrh, kedy výstup tovaru mal byť potvrdzovaný výučne na pohraničnom colnom úrade sa stretol s nesúhlasom najmä krajín, ktoré majú vonkajšiu hranicu. Znamenalo by to zvýšenú záťaž na pohraničné colné úrady, ktoré by boli zodpovedné za potvrdenie výstupu tovaru aj za ukončenie režimu tranzit. Taktiež však bolo potrebné urobiť určité úpravy v súvislosti s prepustením do režimu vonkajšieho tranzitu, kedy tovar stráca status tovaru Únie (čl. 154 písm. b) CKU).

Vo všeobecnosti teda aj naďalej platí, že úradom príslušným na potvrdenie výstupu je colný úrad nachádzajúci sa na mieste kde tovar opúšťa územie EÚ.

V nasledujúcich prípadoch však colným úradom výstupu je

1. colný úrad vývozu v prípade tovaru opúšťajúceho územie EÚ potrubím a vedením,
2. colný úrad príslušný pre miesto, kde bol tovar naložený na plavidlo alebo lietadlo,
3. colný úrad príslušný pre miesto, kde bol tovar naložený na plavidlo alebo lietadlo, ak sa nejedná o pravidelnú námornú prepravu,
4. colný úrad odoslania v prípade umiestnenia tovaru do vonkajšieho tranzitu,
5. colný úrad odoslania v prípade tovaru umiestneného do iného ako vonkajšieho tranzitu ak,
   a. colný úrad určenia sa nachádza v krajine spoločného tranzitu (aktuálne, CH, NO, IS, TR, MK a RS)
   b. colný úrad určenia sa nachádza na vonkajšej hranici pri prechode cez tretiu krajinu
6. colný úrad príslušný pre miesto prevzatia tovaru opúšťajúceho územie EÚ po železnici, po mori, poštou a letecky na základ jednotnej prepravnej zmluvy,
7. colný úrad príslušný pre miesto dočasného uskladnenia v prípade podania Oznámenia o spätnom vývoze

Upozornenie: Prípady uvedené v bodoch 3, 4 a 5 nie je možné uplatniť ak sa jedná o tovar podliehajúci SPD alebo vývozným náhradám poskytnutým v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky.

V prípade tovaru so statusom EÚ vyvážaného v režime tranzit inom ako vonkajší tranzit nedochádza k potvrdeniu výstupu tovaru (zaslanie správy SK599) v okamihu prepustenia do tranzitu, ale až po prijatí informácie o ukončení režimu tranzit na úrade určenia.

Príklady potvrdzovania výstupu:

Príklad 1 – spoločný tranzitný režim

Colný úrad vývozu je totožný s úradom odoslania pre tranzit.

Colné vyhlásenie pre vývoz je podané v Bratislave (SK) pre tovar vyvážaný do Švajčiarska. Colným úradom odoslania pre režim vnútorného tranzitu je CÚ Bratislava. Úradom určenia je Ženeva (CH), tzn. v krajine spoločného tranzitu. Po ukončení režimu tranzit, colný úrad  určenia v Ženeve zasiela prostredníctvom systému NCTS kladné výsledky kontroly, čím sa ukončí režim tranzit. Colným úradom príslušným na potvrdenie výstupu je v zmysle čl. 329 ods. 6 písm. a) VNCKÚ, colný úrad odoslania Bratislava. V zmysle čl. 333 ods. 2 písm. c) VNCKÚ je však výstup tovaru v systéme ECS colného úradu vývozu potvrdený (správa SK599 odoslaná) až po prijatí informácie zo systému NCTS  v okamihu ukončenia režimu tranzit, resp. najneskôr nasledujúci pracovný deň.

Príklad 2 – vnútorný tranzit EÚ

Colný úrad vývozu nie je totožný s colným úradom odoslania pre režim tranzit.

Colné vyhlásenie pre vývoz je podané v Košiciach (SK) pre tovar vyvážaný do USA. Colným úradom odoslania pre režim tranzit je CÚ Bratislava (SK).  Tovar je z Bratislavy prepravovaný  v režime vnútorného tranzitu do prístavu Marseille (FR) cez územie Švajčiarska. Úradom určenia je Marseille (FR). Po ukončení režimu tranzit colný úrad  určenia v Marseille (FR)  zasiela prostredníctvom systému NCTS kladné výsledky kontroly úradu odoslania Bratislava, čím sa ukončí režim tranzit. Colným úradom príslušným na potvrdenie výstupu je v zmysle čl. 329 ods. 6 písm. b) VNCKÚ, colný úrad odoslania Bratislava. V zmysle čl. 333 ods. 2 písm. c) VNCKÚ je však výstup tovaru v systéme ECS colného úradu vývozu (správa SK599 odoslaná) potvrdený až po prijatí informácie z colného úradu odoslania – Bratislava prostredníctvom systému NCTS  v okamihu ukončenia režimu tranzit, resp. najneskôr nasledujúci pracovný deň.

Príklad 3 – vonkajší tranzit EÚ (TIR)

           Colný úrad vývozu je totožný s úradom odoslania pre tranzit (TIR).

Colné vyhlásenie pre vývoz je podané v Bratislave (SK) pre tovar vyvážaný do Ruska. Colným úradom odoslania pre režim vonkajšieho tranzitu (TIR) je CÚ Bratislava. Úradom určenia je colný úrad na vonkajšej hranici – Vyšné Nemecké (SK). V zmysle čl. 329 ods. 5 VNCKÚ je úradom príslušným pre potvrdenie výstupu tovaru colný úrad odoslania – CÚ Bratislava. V zmysle čl. 333 ods. 2 písm. b) VNCKÚ je výstup tovaru v systéme ECS colného úradu vývozu (správa SK599 odoslaná) potvrdený už v okamihu umiestnenia tovaru do režimu tranzit (TIR), resp. najneskôr nasledujúci pracovný deň.

Príklad 4 – jednotná prepravná zmluva (železničná, námorná, poštová a letecká preprava)

           Colný úrad vývozu je totožný s úradom prevzatia tovaru na základe jednotnej prepravnej zmluvy.

Colné vyhlásenie pre vývoz je podané v Bratislave (SK) pre tovar vyvážaný do Srbska. Colným úradom kde je tovar prevzatý na prepravu po železnici na podklade nákladného listu CIM – CÚ  Bratislava. Stanicou určenia je Belehrad (RS).

V zmysle čl. 329 ods. 7 VNCKÚ je úradom príslušným pre potvrdenie výstupu tovaru colný úrad príslušný pre miesto, kde železničný (poštový, letecký, námorný) operátor preberá tovar na prepravu  – CÚ Bratislava. V zmysle čl. 333 ods. 2 písm. d) VNCKÚ je výstup tovaru v systéme ECS colného úradu vývozu (správa SK599 odoslaná) potvrdený už v okamihu prevzatia tovaru na základe jednotnej prepravnej zmluvy, resp. najneskôr nasledujúci pracovný deň. 

40 00 Voľný obeh  

Tovar po prepustení do voľného obehu získa colný štatút tovaru Únie, nakoľko sa súčasne prepúšťa do colného i daňového voľného obehu. Colný režim voľný obeh je spojený s vymeraním a vybratím dovoznej platby  tzn. cla a dane (CLO, DPH, SPD). Na dovoz tovaru sa uplatnia obchodno-politické opatrenia. Je potrebné splniť ďalšie formality pri dovoze určitého tovaru. V Slovenskej republike je správcom dane pri dovoze sú súčasnej právnej úpravy colné orgány, tzn. clo, DPH prípadne SPD sa vymeriava a vyberá ako súčasť dovoznej platby a to s lehotou pre zaplatenie podľa unitárnych colných predpisov (do 10 dní).    

42 00 Voľný obeh s oslobodením od DPH

Tovar je prepustený do colného voľného obehu obvykle pri vstupe na colné územie. Tovar získa po prepustení do voľného obehu štatút tovaru Únie. Následne sa tovar prepravuje do inej členskej krajiny. Obvykle ide o krajinu určenia, kde sa tovar tzv. samozdaňuje. Tovar ide do daňového voľného obehu po zaplatení príslušnej sumy DPH. Podstatou je oddialenie platby DPH v rámci príslušného zdaňovacieho obdobia, čo napríklad v Slovenskej republike predstavuje legálny až niekoľkotýždňový odklad platby príslušnej sumy DPH. Ak vezmeme v úvahu, že suma DPH predstavuje podstatnú časť dovoznej platby tzn. 20 %, je to asi 4 až 5 krát viac, než je priemerná sadzba cla v EÚ. Je to jeden z hlavných dôvodov pre použitie tohto colného režimu, avšak nie jediný.    

44 00 Konečné použitie 

Ide o novú právnu úpravu ako samostatného colného režimu po nadobudnutí unitárnych colných predpisov s účinnosťou od 1.5.2016. Tovar na ktorý sa vzťahuje oslobodenie od cla alebo znížená colná sadzba vzhľadom k použitiu na ktoré je určený pri dovoze. Tovar je prepustený súčasne do colného voľného i daňového voľného obehu. Typickým príkladom oslobodenia sú letecké motory určené pre výrobu civilných lietadiel vyrábaných v Európskej únii. 

51 00 Aktívny zušľachťovací styk 

Umožňuje, aby pre účely vykonania spracovateľských operácií na colnom území Európskej únie bol použitý tovar, ktorý nie je tovarom Únie bez toho, aby podliehal: 

• dovoznému clu
• iným platbám ustanoveným inými príslušnými platnými predpismi
• obchodno-politickým opatreniam, ak nezakazujú vstup alebo výstup tovaru do alebo z Únie

Tovar sa môže podrobiť obvyklým formám zaobchádzania určeným na jeho zachovanie, zlepšenie jeho vzhľadu alebo predajnej kvality alebo na jeho prípravu na distribúciu alebo ďalší predaj (to platí podľa článku 220 CKÚ i pre colné režimy colné uskladňovanie alebo umiestnenie do slobodného colného pásma).  

Colné orgány pri určení lehoty na ukončenie colného režimu zodhľadnia čas potrebný na vykonanie spracovateľských operácií a na ukončenie colného režimu. Lehotu je možné predĺžiť na základe riadne odôvodnenej žiadosti. Lehota neprekročí 6 mesiacov, avšak najviac 12 mesiacov po predĺžení. 

71 00 Colné uskladnenie 

Colným skladom môže byť buď verejný sklad alebo súkromný sklad. Ustanovenia vzťahujúce sa k danému režimu Čl. 237 – 239 CKÚ,  čl. 240-242 CKÚ + čl. 201 – 203 DNCKÚ.

Umožňuje uskladňovať v colnom sklade:

• tovar, ktorý nie je tovarom Únie -  nepodlieha dovoznému clu alebo obchodno-politickým opatreniam;
• tovar Únie -  podľa zvláštnych predpisov v dôsledku umiestnenia v colnom sklade, podlieha opatreniam obvykle uplatňovaným pri vývoze takéhoto tovaru.

78 00 Umiestnenie tovaru do slobodného pásma 

Umožňuje tovar bez štatútu podrobiť na colnom území Únie takým operáciám, ktoré zmenia jeho vlastnosti alebo stav. Tovar nepodlieha dovoznému clu alebo obchodno-politickým opatreniam. Umožňuje prepustiť do voľného obehu výrobky, ktoré vznikli pri týchto operáciách s uplatnením dovozného cla, ktoré je nižšie než na dovezený tovar. Tieto výrobky sa označujú ako prepracované výrobky.

 21 00 Pasívny zušľachťovací styk 

Tovar Únie môže byť dočasne vyvezený z colného územia Únie s cieľom jeho podrobenia spracovateľským operáciám. Zušľachtené výrobky, ktoré sú výsledkom zušľachtenia predmetného tovaru sa môžu prepustiť do voľného obehu s úplným alebo čiastočným oslobodením od dovozného cla pri spätnom dovoze na základe žiadosti držiteľa povolenia alebo osoby so súhlasom držiteľa povolenia.

Dočasný vývoz tovaru Únie nepodlieha vývoznému clu a obchodno-politickým opatreniam.

Zo sumy dovozného cla zušľachtených výrobkov prepustených do voľného obehu sa odpočíta suma dovozného cla, ktorá by sa inak uplatnila na dočasne vyvezený tovar v ten istý deň ako by bol dovezený na colné územie spoločenstva z krajiny, kde bola vykonaná posledná spracovateľská operácia.

Suma, ktorá sa má odpočítať, sa stanoví na základe množstva a povahy tovaru v deň prijatia vyhlásenia s návrhom na prepustenie do režimu pasívny zušľachťovací styk.

Colný režim pasívny zušľachťovací styk colné orgány nepovolia pri tovare Únie, ktorý: 

• zakladá nárok na vrátenie alebo odpustenie dovozného cla, 
• bol pred vývozom prepustený do voľného obehu s oslobodením od cla alebo so zníženou sadzbou cla na základe jeho konečného použitia, 
• pri vývoze zakladá nárok na priznanie vývoznej náhrady (v rámci SPP je priznaná finančná výhoda).   

Neplatená oprava

Colné orgány vyžadujú preukázanie zmluvných alebo zákonných záručných povinností alebo výrobnú chybu alebo chyby materiálu v dôsledku, ktorých  bol tovar opravený bezplatne, priznajú tomuto tovaru úplné oslobodenie od dovozného cla. 

Systém jednoduchej výmeny 

Dovezený výrobok tzv. náhradný výrobok, môže nahradiť zušľachtený výrobok, avšak colné orgány to povolia len vtedy, ak spracovateľská operácia zahŕňa opravu chybného tovaru Únie, ktorý nespadá po opatrenia SPP, ani nejde o zušľachtenie poľnohospodárskych výrobkov. 

Náhradné výrobky musia mať rovnaký kód kombinovanej nomenklatúry, rovnakú obchodnú kvalitu, rovnaké technické vlastnosti ako chybný tovar, ak by bol neskôr opravený. Ak bol tovar pred vývozom použitý, aj náhradné výrobky musia byť použité. To neplatí, ak sa náhradný výrobok dodal bezplatne. 

Skorší dovoz náhradných výrobkov 

V tomto prípade colné orgány vyžadujú poskytnutie záruky vo výške dovozného cla. Chybný tovar sa vyvezie do dvoch mesiacov od prepustenia náhradných výrobkov do voľného obehu, pri mimoriadnych okolnostiach sa môže lehota primerane predĺžiť.